종합소득세 과세표준세율 누진공제 소득공제

목차

• 과세표준 누진공제
• 종합소득세 계산법
• 종합소득세 공제항목
• 종합소득세 가산세

종합소득세 과세표준세율 누진공제

2024년 종합소득세 신고기간 : 2023년 과세기간 동안 발생한 종합소득에 대한 신고는 2024년 5월 1일부터 2024년 5월 31일까지이며 성실신고확인서를 제출한 사람은 6월 30일까지 신고해야 합니다.

과세표준 구간별 세율과 누진공제액

과세표준(만원)	세율(%)	누진공제(만원)
1,200이하	6	0
1,200초과 4,600이하	15	108
4,600초과 8,800이하	24	522
8,800초과 15,000이하	35	1,490
15,000초과 30,000이하	38	1,940
30,000초과 50,000이하	40	2,540
50,000초과 100,000이하	42	3,540
100,000초과	45	6,540

종합소득세 계산법

♣ 누진공제 적용 방식

• (과세표준 × 해당 구간 과세표준세율) - 해당구간 누진공제 = 산출세액
• 산출세액 - (기납부세액 + 기타 세액공제 항목) = 결정세액

사례 1) 과세표준 5,000만 산출세액

(과세표준 5,000만 × 해당 구간 세율 24% ) - 해당구간 누진공제액 522만 = 678만(산출세액)

♣ 누진공제 미적용 방식

• 과세표준 구간별 금액 × 과세표준 구간별 세율 = 산출세액

사례 2) 과세표준 5,000만 산출세액 계산

1,200만 × 해당구간 세율 6% = 72만(1,200만 이하 산출세액)

3,400만 × 해당구간 세율 15% = 510만(1,200만 초과 4,600만 산출세액)

400만 × 해당구간 세율 24% = 96만(4,600만 초과분 산출세액)

72만 + 510만 + 96만 = 678만(산출세액)

♣ 누진공제 적용 이유

종합소득세는 과세표준 구간별로 각각 세율이 적용되기 때문에 과세표준 금액이 클수록 적용 구간도 많아지고 그만큼 여러 단계로 나눠 계산한 산출세액을 모두 합해야 하기 때문에 다소 복잡해질 수 있는 계산을 누진공제를 적용하여 쉽고 단순하게 계산할 수 있습니다.

종합소득세 신고 소득공제 세액공제 항목

과세표준 : 수입금액에서 소득공제 항목을 제외한 금액

※ 소득공제 항목 :

• 기본공제(본인 배우자 부양가족)
• 추가공제(경로우대 장애인 등)
• 연금보험료 공제
• 주택담보노후연금이자비용 공제
• 특별소득공제(보험료, 주택자금공제)
• 조특법(주택마련저축, 신용카드등 사용금액, 소기업 소상공인 공제 부금, 장기집합투자증권저축 등)

과세표준세율 : 과세표준 금액에 따라서 적용되는 세율(6%~45%)

누진공제 : 과세표준 구간별로 세액공제 금액(108만~6,540만)

산출세액 : 과세표준에 구간별 과세표준세율을 적용하고 누진공제액을 뺀 금액

기타 세액공제 : 산출세액에서 공제되는 항목

※ 세액공제 항목

• 특별세액공제(보험료, 의료비, 교유비, 표준세액공제)
• 기장세액공제
• 외국납부세액공제
• 재해손실세액공제
• 재해손실세액공제
• 배당세액공제
• 근로소득세액공제
• 전자신고세액공제
• 성실신고확인비용 세액공제
• 중소기업특별세액감면 등

결정세액 : 납부할 세금

종합소득세 무신고 부정신고 납부지연 가산세

구분	부과사유	가산세액
무신고	일반무신고	- 무신고 납부세액 20%
	복식부기의무자 일반무신고	- 무신고납부세액 20% -  수입금액 0.07%
	부정무신고	- 무신고납부세액 40% (국제거래 수반시 60%)
	복식부기의무자 부정무신고	- 무신고납부세액 40% (국제거래 수반시 60%) - 수입금액 0.14%
과소신고 초과환급신고	일반과소신고	일반과소신고납부세액 10%
	부정과소신고	부정과소신고납부세액 40% (국제거래 수반시 60%)
	복식부기 의무자 부정과소신고	- 부정과소신고납부세액 40% (국제거래수반시 60%) - 부정과소신고 수입액 0.14%
납부지연 환급불성실	미납 미달 납부	미납 미달납부세액X경과일수X2.2/10,000
	초과환급	초과환급받은 세액X경과일수X2.2/10,000

종합소득세 단순경비율 기준경비율 계산법 차이점

종합소득세 추세 신고 업종별 경비율